Desde el 1° de enero de 2023, la legislación tributaria en Chile ha introducido cambios significativos respecto a qué servicios están afectos al Impuesto al Valor Agregado (IVA). A continuación, explicamos de manera clara y sencilla con ejemplos prácticos cómo estas regulaciones se aplican a distintos sectores.
1. Asesorías Relacionadas con la Actividad Forestal
¿Están gravadas con IVA?
Sí, están afectas al pago de IVA , a menos que la asesoría sea prestada por una sociedad de profesionales.
¿Por qué?
La modificación al artículo 2° de la Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) eliminó la referencia a los números 3 y 4 del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Esto implica que la actividad de asesoría forestal ahora se considera gravada con IVA.
Ejemplo:
- Caso 1: Empresa Forestal SPA
- Descripción: Una empresa forestal contrata a una consultora especializada para planificar la reforestación de una zona.
- ¿Paga IVA? Sí, porque la consultora no es una sociedad de profesionales.
- Caso 2: Sociedad de Profesionales de Ingenieros Forestales
- Descripción: La misma empresa contrata a una sociedad de profesionales conformada exclusivamente por ingenieros forestales para la misma tarea.
- ¿Paga IVA? No, porque la sociedad de profesionales está exenta si cumple con los requisitos legales.
Nota: Si la consultora incluye actividades adicionales como venta de equipos, estas estarán gravadas con IVA, independientemente de su estructura.
2. SpA con Giro Comercial y Servicios Profesionales
¿Están gravadas con IVA?
Sí, están afectando al IVA.
¿Por qué?
Las SpA (Sociedades por Acciones) no califican como sociedades de personas, y para estar exentas, la empresa debe dedicarse exclusivamente a la prestación de servicios profesionales. Las SpA generalmente combinan servicios profesionales con actividades comerciales, lo que las hace gravadas.
Ejemplo:
- Caso 1: Tech Consultores SpA
- Descripción: Una SpA ofrece asesorías en tecnología y también vende software a medida.
- ¿Paga IVA? Sí, porque combina servicios profesionales con actividades comerciales.
- Caso 2: Legal Asesores SpA
- Descripción: Una SpA presta servicios legales exclusivamente.
- ¿Paga IVA? También paga IVA porque, aunque solo ofrece servicios profesionales, no cumple con el requisito de ser una sociedad de personas.
3. Servicios Ambulatorios de Salud
¿Están gravados con IVA?
No, están exentos de IVA.
¿Por qué?
El artículo 12 de la LIVS incluye una exención para los servicios, prestaciones y procedimientos de salud ambulatorios, siempre que no involucren alojamiento, alimentación o tratamientos hospitalarios.
Ejemplo:
- Caso 1: Consulta Médica Ambulatoria
- Descripción: Una persona asiste a un médico general en una consulta ambulatoria.
- ¿Paga IVA? No, porque es un servicio de salud ambulatorio.
- Caso 2: Hospitalización en una Clínica
- Descripción: Un paciente es hospitalizado en una clínica privada para una cirugía.
- ¿Paga IVA? Sí, porque el servicio incluye alojamiento y alimentación, características propias de un prestador institucional.
Nota: Si la clínica ofrece servicios adicionales, como un gimnasio o terapias estéticas, esos servicios pueden estar gravados con IVA si no están relacionados directamente con la recuperación de la salud.
4. Servicios Prestados por Establecimientos de Educación
¿Están gravados con IVA?
No, están exentos de IVA.
¿Por qué?
La exención del artículo 13 de la LIVS sigue vigente y cubre todas las actividades educativas, incluyendo charlas, seminarios y cursos diseñados para impartir conocimientos técnicos.
Ejemplo:
- Caso 1: Colegios Particulares
- Descripción: Un colegio particular cobra una mensualidad a los padres de sus alumnos.
- ¿Paga IVA? No, porque es un establecimiento educativo.
- Caso 2: Taller de fotografía
- Descripción: Una academia imparte un taller de fotografía técnica para aficionados.
- ¿Paga IVA? No, porque la actividad educativa busca entregar conocimientos técnicos.
- Caso 3: Venta de Material Educativo
- Descripción: El mismo establecimiento vende cuadernos y útiles escolares.
- ¿Paga IVA? Sí, porque la venta de materiales no está cubierta por la exención educativa.
Resumen de casos
| Tipo de servicio | Gravado con IVA | Razón |
|---|---|---|
| Asesoría forestal por una sociedad común | Si | No es una sociedad de profesionales. |
| Asesoría forestal por una sociedad profesional | No | Cumple con los requisitos para la exención. |
| SpA con giro comercial y profesional | Si | No es una sociedad de personas ni se dedica exclusivamente a servicios profesionales. |
| Consulta médica ambulatoria | No | Servicio de salud ambulatorio exento según la LIVS. |
| Hospitalización | Si | Incluye alojamiento y alimentación, propios de prestadores institucionales. |
| Colegio particular | No | Exento según el artículo 13 de la LIVS. |
| Curso técnico sobre una materia específica | No | Se considera un servicio educativo exento. |
| Venta de útiles escolares | Si | La venta de bienes no está cubierta por la exención educativa. |
Conclusión
Estos cambios reflejan un esfuerzo por ajustar el IVA a las realidades económicas actuales. Es importante que los prestadores y usuarios de servicios comprendan cómo aplicar estas regulaciones para evitar errores en la facturación o en el cálculo de impuestos. Si tienes dudas específicas, consulta con un especialista en tributación o revisa las guías disponibles en el sitio del SII.